2018.
gadā pamatnosacījumi nekustamā īpašuma izīrēšanai paliek nemainīgi. Arī
nākamgad iedzīvotāji, kuri gūst ienākumus izīrējot vai iznomājot sev
piederošu nekustamo
īpašumu, joprojām varēs nomaksāt nodokļus izmantojot vienkāršoto
nodokļu nomaksas režīmu –
nereģistrējot
saimniecisko darbību. Savukārt, tie, kuri izvēlēsies reģistrēt
saimniecisko darbību, tāpat kā līdz šim varēs izvēlēties sev izdevīgāko
nodokļu nomaksas režīmu.
Nekustamā
īpašuma izīrēšana vai iznomāšana pret atlīdzību ir klasificējama kā
saimnieciskā darbība, tādēļ īres vai nomas ienākums ir apliekams ar
iedzīvotāju ienākuma
nodokli (INN). Iedzīvotāji, kuri gūst ienākumus no nekustamā īpašuma izīrēšanas, var izvēlēties sev piemērotāko nodokļu nomaksas režīmu.
Vienkāršotais nodokļu nomaksas režīms
Šajā gadījumā saimnieciskā darbība nav jāreģistrē, bet jāiesniedz
Valsts ieņēmumu dienestā (turpmāk – VID) ar īrnieku vai nomnieku noslēgtā līguma
kopija. To var izdarīt Elektroniskās deklarēšanās sistēmā (EDS). Šajā gadījumā
IIN ir 10 %, un to maksā no īres vai nomas ieņēmumiem. Aprēķinot
maksājamo nodokli, no īres maksas drīkst atskaitīt tikai nekustamā
īpašuma nodokli, bet nedrīkst atskaitīt saimnieciskās darbības
izdevumus.
Ja
nekustamo īpašumu iznomā komersantam (arī juridiskajai personai), kurš
ir reģistrējies kā saimnieciskās darbības veicējs, tad IIN 10 % apmērā
ietur un valsts budžetā iemaksā
komersants, kuram īpašums iznomāts. Savukārt,
ja
nekustamo īpašumu izīrē fiziskajai personai, kura nav reģistrējusies kā
saimnieciskās darbības veicēja, nodokli aprēķina un maksā dzīvokļa
izīrētājs.
Īpašuma izīrētājs nodokli aprēķina un maksā rezumējošā kārtībā – iesniedzot nodokļu deklarāciju par aizvadīto kalendāro gadu. Aprēķināto nodokli iemaksā
valsts budžetā 15 dienu laikā no deklarācijas iesniegšanas dienas.
Nodokļu nomaksa reģistrējot saimniecisko darbību
Reģistrējot saimniecisko darbību VID, nekustamā īpašuma izīrētājs var izvēlēties vienu no šādiem nodokļu maksāšanas režīmiem:
·
maksā
IIN no saimnieciskās darbības ienākumiem vispārējā kārtībā. Šajā
gadījumā nodokli maksā tikai no ieņēmumu un izdevumu starpības, nevis no
visas īres vai nomas
maksas summas, kuru persona saņem. Turklāt gūtajam ienākumam ir
tiesības piemērot neapliekamo minimumu, nodokļa atvieglojumus un
attaisnotos izdevumus. Sākot ar 2018. gada 1.janvāri, IIN likme ir
samazināta. Gada ienākumam līdz 20 000 euro piemēro IIN
20 % apmērā, savukārt gada ienākuma daļai, kas pārsniedz 20 000 euro, bet nepārsniedz 55 000 euro, piemēro IIN 23 % apmērā (līdz šim visam ienākumam piemēroja IIN 23 % apmērā). Ienākumiem, kuri ir lielāki par 55 000 euro, piemēro IIN 31,4 %
apmērā.
Nodokli
aprēķina un maksā, iesniedzot nodokļu deklarāciju par aizvadīto
kalendāra gadu. Sākot ar 2018. gadu, ja ienākumi mēnesī ir mazāki par
430 euro, jāveic arī obligātās iemaksas pensiju apdrošināšanai
– 5% apmērā no faktiskajiem ienākumiem. Ja ienākumi mēnesī pārsniedz
430 euro, persona veic valsts sociālās apdrošināšanas iemaksas
līdzšinējā kārtībā, kā arī papildus veic iemaksas 5% apmērā pensiju
apdrošināšanai no brīvi izraudzītā iemaksu objekta un faktisko
ienākumu starpības. Ja ienākumi ir mazāki par 50 euro gadā, obligātās
iemaksas neveic.
·
maksā
mikrouzņēmumu nodokli no saimnieciskās darbības ieņēmumiem. Šajā
gadījumā mikrouzņēmumu nodokli piemēro pilnai īres vai nomas maksas
summai, neatskaitot
no tās izdevumus. Periodā, par kuru persona maksā mikrouzņēmumu
nodokli, personai nav tiesību ienākumam (arī citur gūtajam) piemērot
gada neapliekamo minimumu un nodokļa atvieglojumus. Izvērtējot, vai šāds
nodokļa samaksas režīms ir piemērots, jāņem vērā,
ka, sākot ar 2018. gada 1. janvāri, persona, kura ir mikrouzņēmuma
nodokļa maksātājs vienlaikus drīkstēs būt darbinieks tikai vienā
mikrouzņēmumā.
2018.gadā piemērojamā mikrouzņēmumu nodokļa likme ir 15%. Sākot ar 2018. gadu ir
noteikts apgrozījuma ierobežojums
– pārsniedzot 40 000 euro,
jāsāk piemērot 20% likme.
Mikouzņēmuma nodokļu maksātājs
2018. un 2019. taksācijas gadā, ir tiesīgs nepiemērot 20% likmi apgrozījumam, kas nepārsniedz 52 000
euro, ja mikrouzņēmumu nodokļa maksātāja apgrozījums 2016. un 2017.gadā pārsniedz 40 000 euro.
Nodokļa
maksājumus veic četras reizes gadā līdz ceturksnim sekojošā mēneša
piecpadsmitajam datumam, t.i., līdz 15.aprīlim, 15.jūlijam, 15.oktobrim
un 15.janvārim, iesniedzot
VID mikrouzņēmumu nodokļa deklarāciju.
Kad personai jāreģistrējas PVN reģistrā
Sākot
ar 2018. gadu, ir samazināts Pievienotās vērtības nodokļa (PVN)
reģistrēšanās slieksnis. Ja iepriekšējo 12 mēnešu laikā personas gūto
ienākumu kopējā vērtība
pārsniedz 40 000 euro, personai ir jāreģistrējas VID PVN
maksātāju reģistrā un veiktie darījumi tiks aplikti ar PVN neatkarīgi no
kārtības un apmēra, kādā tiek maksāts IIN vai mikrouzņēmumu nodoklis.
Kā iesniegt nodokļu deklarāciju
Atgādinām, ka saimnieciskās darbības veicējiem gada ienākumu deklarācija obligāti jāiesniedz elektroniski, izmantojot VID
EDS.
Lai
kļūtu par EDS lietotāju, vairs nav jāslēdz līgums ar VID, bet ikviens
var pieslēgties un lietot EDS, izmantojot savas internetbankas
lietotājvārdu un paroli, Pilsonības
un migrācijas lietu pārvaldes izsniegto eID viedkarti vai VAS “Latvijas
Valsts radio un televīzijas centrs” izsniegto elektroniskā paraksta
viedkarti (eParakstu).
VID tīmekļa vietnē
Publiskojamās informācijas datu bāzē sadaļā “Saimnieciskās
darbības veicēji, VID reģistrētās juridiskās personas un citas
personas” ikviens var pārliecināties par to, vai persona, no kuras
plānojat izīrēt dzīvokli, ir reģistrējusies kā saimnieciskās darbības
veicēja.
Plašāka
informācija publicēta arī VID tīmekļa vietnē sadaļā “Privātpersonām” –
“Saimnieciskās darbības veicēji”; “Privātpersonām” – “Pirmie soļi
topošajiem uzņēmējiem”.
Jautājumu un neskaidrību gadījumā aicinām iedzīvotājus zvanīt uz VID informatīvo tālruni 67120000, konsultēties ikvienā
VID klientu apkalpošanas centrā vai arī nosūtīt savu jautājumu rakstiski, izmantojot iespēju
VID tīmekļa vietnē iespēju “Uzdot jautājumu VID”.
